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存貨盤盈盤虧的稅務處理怎么做

時間:2017-11-21 17:24:35 稅務知識 我要投稿

存貨盤盈盤虧的稅務處理怎么做

  對于企業發生的存貨盤盈盤虧,我們要怎么做稅務處理呢?下面是小編為你整理的存貨盤盈盤虧的稅務處理,希望對你有幫助。

存貨盤盈盤虧的稅務處理怎么做

  存貨盤盈盤虧的稅務處理

  對于正常的存貨損失,會計處理等同于稅法,在本年利潤中直接扣除;對于存貨的非正常損失,會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除,即自然災害損失,在扣除保險公司等賠償后記入“營業外支出”,而因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失,扣除有關責任人員賠償后記入“管理費用”。

  1、增值稅方面

  企業發生非正常損失的購進貨物,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業在貨物發生非正常損失之前,已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣,則應當在該批貨物發生非正常損失的當期,將該批貨物的進項稅額予以轉出。

  2、所得稅方面

  對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業外支出”的存貨非正常損失,如果具備第13號令中規定認定的證據,經稅務機關審查批準后,準予在當期所得稅前扣除。

  有關存貨盤虧和毀損的稅務處理可以具體參照國家稅務總局第13號令。企業發生的存貨非正常損失,應當在年度終了后15天之內報所屬稅務機關備案或批準,才能在企業所得稅前扣除。

  企業發生的存貨盤盈,應當計入當期損益,增加當期應納稅所得額。

  存貨盤盈盤虧的'財務處理

  企業發生的存貨盤虧和毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。同樣,存貨發生的盤盈,也應當計入當期損益。會計處理如下:

  企業進行存貨清查盤點,應當編制“存貨盤存報告單”,并將其作為存貨清查的原始憑證。經過存貨盤存記錄的實存數與存貨的賬面記錄核對,若賬面存貨小于實際存貨,為存貨的盤盈;反之,為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產損溢”科目,查明原因進行處理。6

  (一)存貨的盤盈

  企業在財產清查中盤盈的存貨,根據“存貨盤存報告單”所列金額,編制會計分錄如下:

  借:原材料

  包裝物

  低值易耗品

  庫存商品等

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規定手續報經批準后,會計分錄如下:

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:管理費用

  (二)存貨的盤虧

  企業對于盤虧的存貨,根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄:

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:原材料

  包裝物

  低值易耗品

  庫存商品等學

  對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

  對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬,屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,經批準后轉作管理費用

  借:管理費用

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  對于應由過失人賠償的損失,應作如下分錄:

  借:其他應收款

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,應作如下分錄:

  借:營業外支出——非常損失

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  對于無法收回的其他損失,經批準后記入“管理費用科目”

  借:管理費用

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  企業存貨的清查盤點,可分為定期租點和不定期盤點兩種,定期盤點一般在月末、季末、年終進行;不定期盤點是指臨時性的盤點以及發生事故損失、會計交接、存貨調價等而進行的盤點清查。企業應當做好存貨的清查工作,加強管理,防止存貨的呆滯積壓或毀損。

  存貨盤盈簡介

  存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產品和產成品等。根據存貨盤點表、經濟鑒證報告或證明、其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據等)進行認定。企業進行存貨清查盤點,應當編制“存貨盤存報告單”,并將其作為存貨清查的原始憑證。經過存貨盤存記錄的實存數與存貨的賬面記錄核對,若賬面存貨小于實際存貨,為存貨的盤盈;反之,為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產損溢”科目,查明原因進行處理。


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